首批188C签证投资者将转永居 大考第二关:正视纳税代价
首批188C签证投资者将转永居 大考第二关:正视纳税代价
(第二篇:《成为澳洲税务居民的代价》)
ACB News《澳华财经在线》10月8日讯 获取澳大利亚重大投资者移民(Significant Investor Visa,以下简称澳洲188C移民签证)是广受中国大陆高净值人士欢迎的投资移民方式。根据移民局的数据, 截止2017年5月31日,澳大利亚共批准了1824份188C 签证申请。 这其中,来自中国大陆的申请者是绝对主力,共占总获批签证数的87.9%。由于每一份申请都为澳洲带来至少500万澳元的投资,投资者们已累计完成了高达91.2亿澳元的合规投资。
许多中国188C投资人尚不清楚的是,2017年对于他们而言是至关重要的一年。188C申请人在2017年的决策,可能会对他们未来的个人税务风险和全球金融资产的披露义务产生深刻的影响。提示:对于相当一部分188C投资人而言,2017年甚至是其进行全球资产和纳税身份筹划的最后的时间窗口。
如果说认清税务居民身份仅仅是第一步,那么接下来,了解自己应尽的义务及所要付出的代价就至关重要了。张恺先生从雇佣收入、股息收入、利息收入、信托分配收入、租金收入、资本利得及外币账户等七个方面向读者作出了阐释。
成为澳洲税务居民的代价
- 无论税务身份,如果从澳大利亚境内支付工资,雇主均有预扣代缴义务。如果澳洲税务居民从海外取得雇佣收入,应该从雇主取得《收入申明》“Statement of Earnings”,将所赚取的薪酬以澳币的形式列出。
- 《税收协定》对于澳洲税务居民在中国赚取的雇佣收入,以及中国税务居民在澳洲赚取的雇佣收入,有明确的避免双重征税规定。纳税人应该考虑其影响。
- 澳大利亚税法对于员工持股计划有着非常复杂的规定,强烈建议纳税人在设计和接受员工持股计划时,取得相关的建议。
- 购买了特定澳洲政府国债的188C投资人可以享受利息收入的免税待遇,前提是188C投资人是非澳洲税务居民;且所购买的国债属于Exchange-traded Treasury Bonds (eTBs),即在交易所交易的澳洲联邦政府债券。然而,该项优惠在188C投资人成为澳洲税务居民时即结束(无论是否有临时税务居民豁免)。
- 澳洲境内的利息收入(非豁免债券),税率会从10%(非税务居民)提升至个人累进税率最高为47% (税务居民,无论是否有临时税务居民豁免)。
(五)信托分配收入
- 对于非澳洲税务居民,澳洲信托分配中涉及的非澳洲来源的信托收入,有可能免于澳洲所得税,这是基于澳洲信托税法中streaming原则(即所谓信托的税务穿透,使得信托收入在受益人手中可能可以保有原有属性,比如境外收入属性的原则)。同样基于streaming原则,涉及资本利得和已付税股息的部分的,可以特定分配至个人受益人名下,并且保持相关的税务属性。信托的税务穿透是非常有用的税收策划工具。需要注意的是,其实施需要有信托章程的允许,以及填写税务穿透不可撤销的启用书。
- 由澳洲税务居民控制的境外信托,即使当年没有分配任何信托收入,仍然有很有可能需要在澳大利亚纳税。 这主要是基于两个原因。首先,由于实际控制人为澳洲税务居民,境外信托有可能被视为澳洲境内信托(虽然成立于境外),从而需要在澳洲境内纳税。其次,澳洲税法中有所谓的受控境外信托条款,实质是将由澳洲税务居民控制的境外信托的未分配收入归属于实际控制人,并按个人累进税率纳税。关于境外信托征税将在第三篇《税务规划思路和常见陷阱》做进一步阐述。
(六)租金收入
(七)资本利得
- 澳洲资本利得税的触发时间通常是签订出售合同的日期,而非交割日期。比如在2017年5月1日签订房产出售合同,在当年8月1日交割,纳税人需要在2016-17税务年度报税,而非2017-18年度(注:个人澳洲报税年度为每年七月一日至六月三十日)。
- 对于1985年9月20日之前就持有的资产,免于征收资本利得税
- 资本利得作为纳税人当年收入的一部分,纳入税表,其税率为纳税人的个人累进税率。
(八)外币账户
确定好税收居民身份,了解了成为澳洲税务居民的代价,接下来就是制定税务规划,并针对CRS风险拿出对策。相关详情解析,请关注后续报道。
作者简介:张恺为澳大利亚普华永道税务合伙人、中国事务部主管合伙人 、高净值人士服务中心主管合伙人。
张恺先生是澳大利亚普华永道(PwC)百年历史上第一位来自中国大陆的合伙人。拥有十余年的澳大利亚税务咨询的经验,尤其擅长辅佐高净值家庭及其与家族全球资产配置、 移民筹划、财富传承、及慈善捐赠相关的全球税务筹划。张恺的专业背景包括法学博士(莫纳什大学)、税法硕士(墨尔本大学)、会计硕士学(莫纳什大学)、高级工商管理文凭(拉筹伯大学)、世界经济系本科(复旦大学)、澳洲英皇特许会计师协会会员、澳洲特许税务师协会会员等。
编者注:《冰与火之间》系列共分四篇:第一篇:《税务居民概念的正本清源》;第二篇:《成为澳洲税务居民的代价》;第三篇:《投资移民税务规划的策略》;第四篇:《投资移民CRS风险与对策》。
免责声明:本文及其所包括的图表仅为提供一般信息使用。不构成税务意见。普华永道及作者均不能保证本文所涉及信息的准确性,读者也不应依赖本文中的任何内容作出投资或税收等规划和决策,而应该取得专业的税务意见。
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