中国对澳洲投资到底要交多少税？

2016-01-18 13:13:28 来源：澎畅泽信 编辑：M.Niu 文章类型：转载

中国对澳投资率创新高 随着2014年中国首次成为全球最大净对外投资国，对外直接投资(DFI)总额上升近11%，达1,200亿美元。澳大利亚仅次于美国稳坐中国直接投资全球第二大输入国。传统上中国对澳大利亚的直接投资主要集中在房地产（46%）、基础设施（21%），以及首次出现重大投资的旅游和休闲行业（12%）。采矿业的投资占比11%，能源业占7%。制造业和农业依旧平稳，分别占2%和1%。2015年6月17日，澳大利亚与中国结束了历时十年的自由贸易谈判，正式签署了《中澳自由贸易协定》，使两国经贸关系进入到一个全新阶段。

和所有的海外投资者一样，来到澳洲的中国投资者都要尽可能快速的熟悉了解澳洲的法律体系，金融市场和商业操作实践。其中税法和税务体系由于直接影响投资收益，因此是所有投资考量的重中之重。

但是，坊间一直流传着这样一个概念：

海外投资者由于没有本地纳税人的免税收入额度（2015/16 是$18,000），投资的收益要缴纳最高边际税率为46.5%的所得税。

且不论以上说法对与不对，这种高额税率的印象不仅使海外投资者在分析投资收益时产生了不必要的担忧，而且阻碍了许多项目的海外融资进程。针对这个既简单又复杂的问题，澎畅泽信®将通过一系列文章阐述解释这个问题，希望对广大投资者起到抛砖引玉的作用。

澳洲税法怎么说

回到文章开始的传言，其实只有在汇回海外投资收益时不提供海外地址，并且所得收益没有提前缴纳分红预提税(Dividend Withholding Tax)时，任何的收益的确是要缴纳46.5%的税。但严格来说，海外投资者以个人形式投资所获收益是按照以下的图表进行阶梯递进性收费的。

举例来说，根据以上表格，在收益所得是$300k时海外人士需要缴纳$117,000 的税款，实际有效税率为39%。有趣的是，比较一下澳洲本地居民在同样的收入水平下(即收入同为300k)的纳税额，因为超过180k的部分也需要缴纳46.5%的高额税率，这个税率甚至比海外人士高1.5%。再加上如果是享有澳洲医疗的居民，税率将会再上调2%。当收入达到30万时，澳洲享有医疗保险的税务居民将缴纳$114,547 的税款，平均税率将达到38.18%（即海外投资人并没有被区别对待)。

当需纳税收入达到420k时，在不考虑临时预算修复税（Temporary Budget Repair levy）的情况下，本地税务居民和海外投资人所纳税金额基本相同。超过420k时，海外居民所缴纳的税金反而会比澳洲享有医疗保障的税务居民要低。所以，当海外投资人产生较大收益时，并不因为其海外身份而比本地纳税人需缴纳更多的税金。

海外投资人如何提高收益？

但即便是39%的所得税率，对很多中国投资者来说还是过高，那海外投资者在对澳进行高回报投资活动时是否有其他途径可以较高税率并提高收益呢?

答案当然是肯定的！海外投资者在对澳投资时有很多可选择的投资类型，其中包括澳大利亚有限责任公司(Pty Ltd)，信托(Trust)，合伙人或有限责任合伙人(Partnership orLimited Partnership)，非法人型合营企业(Joint Venture)，以及分公司等等。根据投资的领域的不同，会以不同的组织架构单独或组合起来进行投资。考虑到中小规模的中国投资者偏好短平快，易操作的投资操作和项目，因此采用直接投资建立澳大利亚有限责任公司的形式较为普遍。本文将重点介绍一些在这一构架下，中国投资者所需要思考的一些税务处理和机遇。

海外投资可以分两种方式投资澳洲本地的实体。

债权投资

即澳洲税务实体以借贷的形式从海外获取投资，以利息的方式支付海外借贷人。这种情况下，汇回利息支出仅需缴纳澳洲利息截留税（Interest Withholding Tax）。尽管利息截留税是一种向债权人（Creditor）的征缴的税种，但债务人（Debtor）有责任在支付利息时截留这部分税金缴纳给澳洲税务局（ATO）。往往债权人会把这部分支出转嫁于借贷人，由借贷人支付此项费用。

利息截留税的税率是10%，但澳洲税务局会根据债权人所在国(中国)和澳洲一般商业贷款利率为基准评判所定税率是否合理。并且根据澳洲税法中薄资本（Thin Capitalisation）的规定，债务占所投资公司的资产比例有明确的限制并且利息支出不超过特定额度（$250,000）。

股权投资

即中国投资者通过投资澳洲公司股权股份进行投资。在经营澳大利亚分公司过程中，由澳大利亚分公司向中国母公司支付的已付税分红（Franked Dividend）（即已经缴纳过澳洲企业所得税后分配的股息），无需缴纳澳大利亚分红预提税。针对未付税股息(UnfrankedDividend)（全部或部分），则通常需缴纳30%的分红预提税。

然而，根据1988年签订的中澳两国-避免双重征税协订（Double Tax Agreement - DTA），如分红受益方为中国税务居民(比如公司)，则最高预提税税率为15%。由于股息预提税为最终征收税，因此中国公司收到的汇回股息将无需支再付其他任何澳大利亚赋税。

若当澳大利亚分公司本身还有其他海外投资，根据澳洲税法关于过境境外收入规定（Conduit Foreign Income），澳大利亚公司以分红形式收到、并直接转付给中国投资者的澳洲境外收入将无需缴纳任何澳大利亚股息预提税和澳大利亚公司所得税。澳大利亚公司过境收入可由多种方式产生，例如外国公司分红、外国分支机构收益与外国资本利得等。

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